Pagamenti resi dal percipiente

Si ritiene possibile applicare quanto previsto dall’esempio 11 del principio contabile applicato 4/2 trattandosi di “pagamenti ... resi dal percipiente”, secondo il quale:

Esempio 11) - Scritture riguardanti i pagamenti non andati a buon fine[1]

A seguito della comunicazione, da parte della banca tesoriera/cassiera di pagamenti non andati a buon fine (es. per IBAN beneficiario estinto) o resi dal percipiente e la conseguente formazione di un sospeso di entrata (carta contabile), l’ente effettua le seguenti registrazioni:

1. accerta un’entrata di importo pari alla carta contabile tra le partite di giro (voce E.9.01.99.01.001 Entrate a seguito di spese non andate a buon fine),
2. impegna una nuova spesa tra le partite di giro (voce del piano dei conti finanziari U.7.01.99.01.001 Spese non andate a buon fine), di importo pari all’accertamento di entrata di cui alla lettera a);
3. riclassifica l’ordinativo di pagamento non andato a buon fine tra le partite di giro, a valere dell’impegno di cui alla lettera b;
4. regolarizza la carta contabile di entrata riguardante il riversamento al conto dell’ente dell’entrata non andata a buon fine, a valere dell’accertamento effettuato in partita di giro (lettera a);
5. emette un nuovo ordinativo di pagamento, a valere dell’impegno cui era inizialmente riferito l’ordinativo di pagamento non andato a buon fine.

Se gli stanziamenti riguardanti le PG non sono capienti l’ente effettua le variazioni di bilancio e le trasmette al tesoriere/cassiere[2].

Nello specifico è necessario procedere alla contabilizzazione attraverso le seguenti scritture:

1. Accertamento di un’entrata di importo pari alla restituzione che si otterrà alla voce E.9.01.99.01.001 (Entrate a seguito di spese non andate a buon fine) delle partite di giro in Entrata
2. Contestuale impegno di una spesa alla voce U.7.01.99.01.001 (Spese non andate a buon fine) delle Partite di giro in Uscita di pari importo
3. Riclassificazione dell’ordinativo di pagamento emesso due volte tra le partite di giro, a valere sull’impegno (di cui al punto precedente);
4. Incasso del rimborso dal percipiente a valere sull’accertamento effettuato fra le partite di giro (di cui al punto 1).

Una volta corretto in tal senso le scritture si rende necessario procedere al pagamento sull’impegno originario della fattura riemessa correttamente.

La procedura non crea risvolti sulla “corretta certificazione delle ritenute di acconto e conseguente 770”.

Dott. Marco Allegretti 19/11/2018