Messa in sicurezza fiscale IVA e IRAP

Va doverosamente premesso che la circolare 1/E/2018 dell’Agenzia delle Entrate ha previsto l’estensione del termine per la detrazione IVA nel caso di fatture ricevute e dimenticati fino al termine di accertamento del periodo d’imposta in cui dovevano essere registrate mediante Dichiarazione Integrativa “a favore”.

L’articolo 19 del DPR 633/1972 (modificato dal DL 50/2017) ha limitato il diritto alla detrazione dell’IVA che può essere esercitato con la dichiarazione relativa all’anno in cui tale diritto è sorto; tale limitazione deve essere collegata a quanto previsto dall’art. 8 c. 6-bis del DPR 322/1998, che ha esteso l’uso delle dichiarazioni integrative a favore entro il termine di accertabilità del periodo interessato alla correzione, ovvero entro il 31 dicembre del quinto anno successivo alla dichiarazione stessa a decorrere dal periodo d’imposta 2016, pertanto rimane invariata per gli anni precedenti il limite temporale del “31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione”.

Pertanto nel caso in esame, ad oggi, è possibile predisporre la Dichiarazione Integrativa a favore per le fatture relative a tutti gli anni in oggetto se, per le fatture anni 2011-2012 per potersi detrarre l’IVA, si effettua la registrazione entro la fine del secondo anno successivo a quello in cui il diritto alla detrazione era sorto, in quanto in base a quanto sopra esposto entro il 31 dicembre 2018 è possibile effettuare dichiarazione integrativa per le operazioni che hanno dato diritto alla detrazione nell’esercizio 2013.

Operativamente è possibile integrare manualmente i registri degli anni di riferimento già stampati con le fatture allora non inserite o in alternativa, se tali fatture sono numerose, è possibile costituire un sezionale apposito in cui convoglieranno le fatture inizialmente non considerate rilevanti ai fini IVA e per le quali viene predisposta Dichiarazione Integrativa IVA.

Dott. Marco Allegretti 31/07/2018