Accensione mutuo

Le disposizioni che regolano i mutui concessi dall’Istituto per il Credito Sportivo prevedono che il mutuo venga erogato all’inizio dell’ammortamento con un unico versamento al Tesoriere, il quale dovrà costituire la somma stessa in deposito vincolato intestato al Comune, ai sensi dell’art. 209 del TUEL.

Alla luce di tale premessa, e tenendo conto di quanto esposto nell’esempio n. 8 del principio contabile applicato concernente la contabilità finanziaria (Allegato n. 4/2 al D. Lgs. n. 118/2011), al momento della erogazione del mutuo dovranno essere effettuate le seguenti registrazioni contabili:

1) accertamento dell’entrata al titolo 6 (Accensione di prestiti) ed emissione della corrispondente reversale per la riscossione del mutuo;

2) impegno, relativa liquidazione ed emissione del mandato a favore del Tesoriere con imputazione al titolo 3 (Spese per incremento di attività finanziarie) per l’intero importo del mutuo, riguardante la costituzione del deposito bancario vincolato (codice voce U.3.04.07.01.000: Versamenti a depositi bancari); qualora la costituzione del deposito vincolato venga effettuata direttamente dal Tesoriere, con conseguente creazione di un provvisorio di uscita, il mandato verrà emesso a regolarizzazione del provvisorio medesimo;

3)  accertamento, per l’intero importo del mutuo, al titolo 5 (Entrate da riduzione di attività finanziarie) quali somme destinate ad essere prelevate dal conto di deposito bancario vincolato (codice voce E.5.04.07.01.000: Prelievi da depositi bancari);

4) impegni, con imputazione agli esercizi successivi, delle spese relative all’ammortamento del prestito, sulla base del piano di ammortamento previsto nel contratto, sia per la quota interessi che per la quota capitale annualmente gravanti sul bilancio dell’Ente.

In occasione dell’effettivo utilizzo del mutuo (stati di avanzamento dei lavori, parcelle professionali, lavori in economia, ecc.) per ciascuna quota di spesa da sostenere - ovviamente contabilizzata al titolo 2 della parte uscita in quanto spesa di investimento - dovrà essere preventivamente emessa, a valere sull’accertamento di cui al precedente punto n. 3, una reversale a carico del Tesoriere per il prelevamento dal conto vincolato.

Dott. Ennio Braccioni 13/07/2018