Sterilizzazione dell’IVA per la conversione contabile

Anche per le spese di natura in conto capitale la sterilizzazione dell’IVA per la conversione contabile, è da effettuarsi nel titolo III delle entrate (nel qual caso scaturisse un credito, detto credito IVA imputabile a investimenti finanziati da debito non può essere destinato alla compensazione di tributi o alla copertura di spese correnti. Il credito IVA imputabile a investimenti finanziati da debito non può essere destinato alla compensazione di tributi o alla copertura di spese correnti. A tal fine, una quota del risultato di amministrazione pari al credito IVA derivante dall’Investimento finanziato dal debito, è vincolata alla realizzazione di investimenti)

Per la registrazione contabile, valgono le regole dettate nel principio contabile 4/2, § 5.2 lett e), ossia:

Spese effettuate nell’ambito di attività commerciali soggette al meccanismo dell’inversione contabile e sono registrate come segue:

a. la spesa concernente l’acquisizione di beni o di servizi è impegnata per l’importo comprensivo di IVA;

b.  tra le entrate correnti  si accerta un entrata di importo pari all’IVA derivante dall’operazione di inversione contabile, al capitolo codificato E.3.05.99.03.001 Entrate per sterilizzazione inversione contabile IVA (reverse charge);

c. emette un ordine di pagamento a favore del fornitore per l’importo fatturato al lordo dell’IVA a valere dell’impegno di spesa di cui alla lettera a, con contestuale ritenuta per l’importo dell’IVA ;

d. a fronte della ritenuta IVA indicata alla lettera a. si provvede all’emissione di una reversale  in entrata di pari importo a valere dell’accertamento di cui alla lettera b;

e. alle scadenze per la liquidazione dell’IVA, in considerazione delle risultanze delle scritture della contabilità economico patrimoniale e delle scritture richieste dalle norme fiscali, l’ente determina la propria posizione IVA e, se risulta un debito IVA,  impegna la relativa spesa alla voce codificata U.1.10.03.01.000 “Versamenti IVA a debito per le gestioni commerciali”. 

Dott. Vincenzo Cuzzola 04/07/2018