Corretta contabilizzazione in caso di mutuo acceso per anticipare il 30% del contributo PNRR.

Preliminarmente si osserva che sia la Cassa DD.PP. che il MEF hanno a suo tempo precisato che la tipologia del mutuo in argomento (destinato al finanziamento di investimenti assistiti da contributi PNRR e/o PNC)  rappresenta a tutti gli effetti un prestito flessibile, il cui accertamento è imputato all’esercizio nel quale la somma oggetto del prestito è esigibile (ossia quando il soggetto finanziatore rende disponibile le somme oggetto del finanziamento): in quanto tale il mutuo va quindi contabilizzato in entrata al titolo 6 (voce E.6.03.01.04.003 "Accensione mutui e altri finanziamenti a medio lungo termine da Cassa Depositi e Prestiti-SPA") ed il correlato rimborso va previsto al titolo 4 della spesa (voce U.4.03.01.04.003 "Rimborso Mutui e altri finanziamenti a medio lungo termine a Cassa Depositi e Prestiti - Gestione TCPD SpA"), mentre gli interessi passivi vanno iscritti al titolo 1 della spesa alla voce U.1.07.05.04.003 "Interessi passivi a Cassa Depositi e Prestiti SPA su mutui e altri finanziamenti a medio lungo termine".

Per quanto riguarda la compilazione del prospetto degli equilibri, si richiama il paragrafo 3.20-bis del principio contabile applicato n. 4/2, secondo il quale "" Nel prospetto degli equilibri, le entrate derivanti da anticipazioni di liquidità partecipano all’equilibrio di parte corrente. A tal fine sono imputate alla voce "Entrate per accensioni di prestiti destinate all'estinzione anticipata di prestiti "".

Pertanto le entrate derivanti da anticipazioni di liquidità (come è il caso del mutuo flessibile della Cassa DD.PP., che è finalizzato a fare fronte ad esigenze di liquidità in attesa di incassare i fondi afferenti al Pnrr-Pnc di cui l’ente è destinatario) vanno indicate alla voce di cui alla lettera M del prospetto medesimo riservata appunto alle "Entrate da accensione di prestiti destinate a estinzione anticipata dei prestiti": così facendo il prospetto espone una situazione di equilibrio.

2 ottobre 2024                                                                                                

Dott. Ennio Braccioni

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