Determinazione della cassa vincolata alla chiusura dell’esercizio

Il paragrafo 10.6 del principio contabile applicato n. 4/2 ha previsto l’obbligo per il responsabile finanziario di effettuare la ricognizione delle giacenze di cassa vincolate soltanto con riferimento al 1° gennaio 2015, ossia in occasione del passaggio al nuovo regime di contabilità armonizzata; la giurisprudenza contabile però ha in diverse occasioni affermato che, nonostante la formulazione testuale del paragrafo suddetto, detta ricognizione non può non essere effettuata anche successivamente, sia in occasione delle verifiche ordinarie e straordinarie di cassa che l’organo di revisione è tenuto ad effettuare con la periodicità prevista dall’articolo 223 del TUEL sia alla chiusura dell’esercizio, stante la necessità di verificare la concordanza delle risultanze della contabilità dell’Ente con quella del Tesoriere comunale, per cui la adozione della determinazione relativa alla quantificazione della cassa vincolata “” ... va compiuta di anno in anno, allo scopo di facilitare le operazioni del Tesoriere nell’utilizzo della cassa vincolata; diversamente, risulta alquanto problematico ricostruire puntualmente la consistenza dei fondi vincolati e verificare il costante rispetto dei limiti di cui agli art. 195 e 222 T.U.E.L.””; si vedano a tal proposito, tra le altre, le delibere della Sezione di controllo della Corte dei conti della Calabria n. 113/2021 e da ultimo delle Marche n. 35 e 155 del 2023 e n. 13/202.

Si tenga poi conto che il questionario relativo al rendiconto che l’organo di revisione deve trasmettere alla Corte prevede di indicare se l’Ente ha provveduto ad aggiornare correttamente le giacenze di cassa vincolata al 31/12, e che diverse Sezioni Regionali della Corte dei conti richiedono espressamente, in occasione dell’esame del rendiconto, copia della determina in questione.

In conclusione si ritiene che l’Ente, prima di completare le operazioni di compilazione del rendiconto, debba procedere alla adozione della determinazione con cui viene quantificato l’importo della cassa vincolata risultante alla data del 31 dicembre.

2 marzo 2024                Ennio Braccioni

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