Esenzione IVA per forniture effettuata da società di Lussemburgo

Dando per buona la correttezza e la legittimità dell’applicazione dell’esenzione IVA (non oggetto del quesito né di ns analisi al riguardo) si conferma che l’obbligo di integrazione delle fatture in acquisto da soggetti comunitari sussiste anche nel caso in cui l’operazione sia “esente”, pertanto nel vostro caso l’integrazione dovrà contenere l’indicazione “esente IVA ai sensi dell’articolo 10 comma 1 DPR 633/72”. Si precisa che in caso di acquisto di servizi da fornitori UE l’operazione è di “integrazione” della fattura ex art. 17, co. 2, DPR 633/72 (e non di emissione di “autofattura”). La suddetta “integrazione” (così come in caso l’autofattura) può essere sia “digitale” che “analogica”; pertanto è possibile continuare ad emettere l’integrazione in modalità cartacea, senza l’obbligo di predisporre l’esterometro in quanto, come chiarito nella circolare n. 26/E del 13 luglio 2022 “in riferimento agli enti non commerciali, che come in passato l’obbligo (circa la presentazione dell’esterometro) riguarderà le sole operazioni realizzate nella sfera commerciale dell’ente.” un unico adempimento (emissione dell’autofattura elettronica) possa, in taluni casi, soddisfare entrambi.

6 febbraio 2023             Fabio Bertuccioli

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