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Argomento
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comma
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Clausole di salvaguardia
- Bloccati gli aumenti delle aliquote Iva per il 2018 e delle accise per il 2019
- Rimodulati gli aumenti Iva per il 2019, invariati gli aumenti Iva e accise per gli anni successivi
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2
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Detrazione risparmio energetico
- Prorogata fino al 31 dicembre 2018 la detrazione del 65%
- Detrazione ridotta al 50% per le spese relative all’acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi, di schermature solari e di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto (la detrazione non spetta se si installano caldaie con efficienza inferiore alla classe A)
- Detrazione del 65% per gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione di efficienza almeno pari alla classe A e contestuale installazione di sistemi di termoregolazione evoluti, appartenenti alle classi V, VI oppure VIII, o con impianti dotati di apparecchi ibridi, costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione, o per le spese sostenute per l’acquisto e posa in opera di generatori d’aria calda a condensazione
- Detrazione del 50% per le spese sostenute nel 2018 per l’acquisto e la posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, fino a un valore massimo della detrazione di 30mila euro
- Nuovo tipo di spesa agevolabile con detrazione al 65%: acquisto e posa in opera di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti, fino a un valore massimo della detrazione di 100mila euro
- La possibilità di cessione del credito corrispondente alla detrazione viene estesa anche alle ipotesi di interventi di riqualificazione energetica effettuati sulle singole unità immobiliari
- Per le spese relative agli interventi sulle parti comuni degli edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3, finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e alla riqualificazione energetica, spetta una detrazione maggiorata dell’80%, se gli interventi determinano il passaggio a una classe di rischio inferiore, o dell’85% se gli interventi determinano il passaggio a due classi di rischio inferiori
- Gli Istituti autonomi per le case popolari (Iacp) possono beneficiare di tutte le detrazioni per gli interventi di riqualificazione energetica
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3
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Detrazione per recupero edilizio
- Prorogata fino al 31 dicembre 2018 la detrazione del 50%.
- Le detrazioni potenziate per gli interventi antisismici possono essere fruite anche dagli Iacp
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3
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Bonus mobili ed elettrodomestici
Prorogata fino al 31 dicembre 2018 la detrazione del 50% per l’acquisto di mobili e di elettrodomestici di classe non inferiore ad A+ ovvero A per i forni (la detrazione spetta solo in riferimento agli interventi di ristrutturazione iniziati a decorrere dal 1° gennaio 2017)
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3
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Bonus verde
Per il 2018, detrazione del 36% per le spese sostenute (nel limite massimo di 5mila euro) per gli interventi di “sistemazione a verde”
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12-15
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Cedolare secca ridotta per alloggi a canone concordato
Prorogata per altri due anni (2018 e 2019) la cedolare secca con aliquota al 10% per i contratti a canone concordato
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16
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Credito d’imposta riqualificazioni stabilimenti termali
Il credito d’imposta per la riqualificazione delle strutture alberghiere viene esteso anche alle strutture che prestano cure termali
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17-18
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Iva su interventi di recupero del patrimonio edilizio
Norma di interpretazione autentica: ai fini dell’aliquota Iva del 10%, la determinazione del valore dei “beni significativi” deve essere effettuata sulla base dell’autonomia funzionale delle parti staccate rispetto al manufatto principale
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19
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Detrazione canoni di locazione studenti universitari fuori sede
Per il 2017 e il 2018 il requisito della distanza si intende rispettato anche all’interno della stessa provincia ed è ridotto a 50 km per gli studenti residenti in zone montane o disagiate
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23-24
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Bonus abbonamenti trasporto pubblico
- Reintrodotta la detrazione del 19% per le spese, fino a un massimo di 250 euro, sostenute per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale
- Le somme rimborsate o sostenute dal datore di lavoro per l’acquisto dei titoli di viaggio per il trasporto pubblico locale del dipendente e dei familiari non concorrono a formare reddito di lavoro
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28
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Super e iper ammortamento
- Proroga per il 2018 di super ammortamento e iper ammortamento
- Nell’elenco dei beni immateriali strumentali cui si applica l’iper ammortamento vengono inseriti alcuni sistemi di gestione per l’e-commerce e specifici software e servizi digitali
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29-32
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Proroga del blocco aumenti aliquote tributi regionali e locali
- Anche per il 2018 conferma del blocco degli aumenti delle aliquote dei tributi regionali e locali (tranne che per i comuni nati a seguito di fusione)
- I Comuni possono confermare la stessa maggiorazione Tasi già prevista per il 2016 e il 2017
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37
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Modalità di commisurazione Tari
Proroga al 2018 della modalità di commisurazione della Tari da parte dei comuni sulla base di un criterio medio-ordinario
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38
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Tassazione proventi da peer to peer lending
Previste agevolazioni fiscali a favore dei soggetti operanti nel settore del FinTech (tecnologia digitale applicata ai servizi finanziari)
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43-45
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Credito d’imposta per le spese di formazione nel settore delle tecnologie 4.0
Per il 2018 si introduce un credito d’imposta del 40% (fino a un importo massimo annuale di 300mila euro per ciascun beneficiario) per le spese di formazione nel settore delle tecnologie del personale dipendente
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45-56
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Credito d’imposta per le imprese culturali e creative
Riconosciuto a favore delle imprese culturali e creative un credito d’imposta nella misura del 30% dei costi sostenuti per attività di sviluppo, produzione e promozione di prodotti e servizi culturali
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57-60
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Pir e società immobiliari
Nel novero delle imprese nelle quali è possibile effettuare investimenti fiscalmente agevolati attraverso i piani individuali di risparmio sono incluse anche quelle che svolgono un’attività immobiliare
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80
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Riallineamento valori contabili operazioni su partecipate estere
L’ambito applicativo dell’affrancamento fiscale dei maggiori valori delle partecipazioni di controllo viene esteso anche alle operazioni su partecipate estere, ovvero riferite a partecipazioni di controllo in società residenti e non residenti, anche prive di stabile organizzazione in Italia
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81-83
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Società di intermediazione mobiliare
Le società di intermediazione mobiliare (Sim) sono escluse dall’applicazione dell’addizionale Ires del 3,5%
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84-86
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Imposta di registro
Per stabilire la tassazione da applicare all’atto presentato per la registrazione non vanno considerati elementi interpretativi esterni all’atto o contenuti in altri negozi giuridici collegati
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87
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Regime fiscale degli atti di trasformazione del territorio
Applicazione dell’imposta di registro in misura fissa ed esenzione dalle imposte ipotecarie e catastali
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88
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Agevolazione per le spese di consulenza relative alla quotazione delle Pmi
Credito d’imposta del 50% (fino a un importo massimo di 500mila euro) dei costi sostenuti (fino al 31 dicembre 2020) per la consulenza finalizzata all’ammissione alla quotazione su mercati regolamentati o sistemi multilaterali di negoziazione europei
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89-92
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Agevolazione per acquisti di prodotti di plastiche provenienti da raccolta differenziata
Per il 2018, 2019 e 2020, credito d’imposta del 36% fino a un importo massimo annuale di 20mila euro per ciascun beneficiario
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96-99
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Deducibilità Irap lavoratori stagionali
Per il 2018, ai fini Irap è ammessa la deduzione integrale (in luogo del 70%) del costo dei lavoratori stagionali
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116
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Bonus 80 euro
Aumento della soglia reddituale prevista per l’accesso all’agevolazione: si passa da 24mila a 24.600 euro
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132
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Previdenza complementare dipendenti pubblici
Esteso ai dipendenti pubblici il regime tributario previsto per i lavoratori dipendenti privati
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156
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Plusvalenze derivanti da vendita di azioni in sostituzione di premi di produttività
Applicazione aliquota del 26% sulla differenza tra il prezzo di vendita e l’importo delle somme (premi di risultato) oggetto della sostituzione con le azioni
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161
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Disciplina fiscale della Rita
Introdotto uno specifico trattamento tributario della rendita integrativa temporanea anticipata
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168-169
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Promozione del welfare di comunità
A favore delle fondazioni bancarie che finanziano progetti destinati alla promozione del welfare di comunità è riconosciuto un contributo, sotto forma di credito d’imposta pari al 65%
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201
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Limite di reddito complessivo figli a carico
A partire dal 1° gennaio 2019, per i figli di età non superiore a 24 anni, il limite di reddito complessivo per essere considerati fiscalmente a carico è elevato a 4mila euro
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252-253
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Agevolazioni per la vendita di libri al dettaglio
Credito d’imposta parametrato agli importi pagati a titolo di Imu, Tasi e Tari con riferimento ai locali dove si svolge l’attività, nonché alle eventuali spese di locazione
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319-321
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Accademia dei Lincei
Confermato il regime di esenzione fiscale
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328
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Iva sugli spettacoli teatrali
Estensione dell’aliquota ridotta del 10% agli spettacoli teatrali di qualsiasi tipo, anche nei casi in cui le relative prestazioni siano condotte da intermediari
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340
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Ammodernamento degli impianti di calcio
Credito d’imposta del 12% per gli interventi di ristrutturazione degli impianti, sino a un massimo di 25mila euro (per società di serie B, Lega Pro e Lnd)
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352
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Società sportive dilettantistiche
Ires ridotta alla metà per le società sportive dilettantistiche lucrative riconosciute dal Coni
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355
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Iva società sportive dilettantistiche
Aliquota Iva ridotta del 10% per i servizi di carattere sportivo resi nei confronti di chi pratica l’attività sportiva a titolo occasionale o continuativo in impianti gestiti da tali società
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357
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Sport bonus
Credito d’imposta del 50% delle erogazioni liberali in denaro fino a 40mila euro effettuate nel 2018 da imprese per interventi di restauro o ristrutturazione di impianti sportivi pubblici
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363-366
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Franchigia per i compensi da attività musicali e attività sportive dilettantistiche
Elevata da 7.500 a 10mila euro
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367
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Disciplina fiscale dell’attività di enoturismo
Applicazione del regime agevolato previsto per l’agriturismo
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502-505
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Iva agevolata carne
Innalzamento percentuali di compensazione applicabili agli animali vivi della specie bovina e suina
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506
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Benefici per l’attività di apicoltura in aree montane
I proventi dell’apicoltura condotta da apicoltori con meno di 20 alveari e ricadenti nei comuni montani non concorrono alla formazione della base imponibile ai fini Irpef
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511
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Credito d’imposta per l’acquisto di uno strumento musicale nuovo
Esteso al 2018 il contributo una tantum pari al 65% del prezzo finale, per un massimo di 2.500 euro
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643
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Agevolazioni fiscali per studenti con disturbo specifico di apprendimento (Dsa)
Detrazione del 19% per le spese sostenute a favore di minori o di maggiorenni, con diagnosi di Dsa, fino al completamento della scuola secondaria di secondo grado
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665-667
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Agevolazioni per i territori colpiti dal terremoto del 20 e 29 maggio 2012
- Prorogate fino al 31 dicembre 2019 le agevolazioni per la Zfu istituita nei comuni terremotati
- Prorogato fino al 31 dicembre 2018 il termine ultimo entro il quale i fabbricati dichiarati inagibili sono esenti dall’applicazione dell’Imu
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719-724
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Agevolazioni a favore delle popolazioni colpite dagli eventi sismici del 2016
- Prorogato al 31 maggio 2018 il termine a decorrere dal quale i soggetti diversi da imprenditori, lavoratori autonomi e agricoltori potranno versare, con un massimo di 24 rate mensili (in luogo delle precedenti 9) i tributi in precedenza sospesi.
- Prorogata al 2018 l’esenzione, ai fini delle imposte sui redditi (Irpef, Ires), dei redditi da fabbricati inagibili situati nei territori terremotati
- Le agevolazioni previste per la Zfu istituita nei territori terremotati spettano anche a chi, nel periodo dal 1° novembre 2016 al 28 febbraio 2017, ha subìto una riduzione del fatturato almeno pari al 25% rispetto al corrispondente periodo dell’anno precedente
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735-738
745
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Sospensione dei versamenti tributari per i soggetti colpiti dall’alluvione di Livorno
La sospensione si applica anche ai contribuenti che hanno presentato autocertificazione del danno subito
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756
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Regime fiscale dei premi per polizze assicurative sulle calamità naturali
Dal 1° gennaio 2018, detrazione del 19% ed esenzione dall’imposta sulle assicurazioni
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768-770
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Credito di imposta per il Sud
Incremento delle risorse (200 milioni per il 2018 e di 100 milioni per il 2019) destinate al finanziamento del credito di imposta per l’acquisto di beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive nelle regioni del Mezzogiorno
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892
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Fatturazione elettronica
Dal 1° gennaio 2019, obbligo della fatturazione elettronica tra privati ed eliminazione dello spesometro
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909, 915-917 e 928
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Decorrenza degli Isa
La decorrenza della disciplina degli indici sintetici di affidabilità fiscale viene posticipata al 2018
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931
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Termini scadenze fiscali
- Spesometro relativo al secondo trimestre: entro il 30 settembre (in luogo del vigente 16 settembre)
- Dichiarazioni dei redditi, Irap e 770: 31 ottobre
- Dichiarazione a un Caf-dipendenti: 23 luglio
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932-934
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Violazione degli obblighi di dichiarazione Iva
In caso di applicazione dell’Iva in misura superiore a quella effettiva, erroneamente assolta dal cedente o prestatore, fermo restando il diritto alla detrazione, il cessionario o il committente è punito con la sanzione amministrativa compresa tra 250 e 10mila euro.
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935
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Contenzioso tributario in Cassazione
Nomina di 50 giudici ausiliari
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961-981
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Gruppo Iva
Modificata la disciplina delle operazioni infragruppo
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984-985
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Pagamenti delle pubbliche amministrazioni
Dal 1° marzo 2018 si riduce da 10mila a 5mila euro la soglia oltre la quale le PA, prima di effettuare pagamenti a qualunque titolo, devono verificare se il beneficiario ha debiti tributari
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986-989
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Sospensione deleghe di pagamento
L’Agenzia delle entrate può sospendere, fino a trenta giorni, l’esecuzione delle deleghe di pagamento contenenti compensazioni che presentano profili di rischio
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990
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Imposta sulle assicurazioni
Posticipata da maggio a novembre la scadenza per versare l’acconto dell’imposta sulle assicurazioni. La misura dell’acconto è elevata al 58% per il 2018, al 59% per il 2019 e al 74% per gli anni successivi
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991-992
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Interessi passivi
I dividendi provenienti da società controllate estere sono esclusi dal risultato operativo lordo (Rol), utilizzato per il calcolo del limite di deducibilità degli interessi passivi
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994-995
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Copie assegni in forma elettronica
Le copie degli assegni in forma elettronica (e la relativa documentazione) sono esenti dall’imposta di bollo
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996
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Rivalutazione terreni e partecipazioni
Rivalutabili, entro il prossimo 30 giugno, quote e terreni posseduti alla data del 1° gennaio 2018
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997-998
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Redditi di capitale e redditi diversi derivanti da partecipazioni qualificate
Applicazione ritenuta a titolo d’imposta del 26%
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999-1006
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Tassazione degli utili provenienti da Stati o territori a regime fiscale privilegiato
Modificata in più punti la tassazione degli utili da partecipazione in società residenti in Stati o territori a regime fiscale privilegiato
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1007-1009
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Web tax
Istituita l’imposta sulle transazioni digitali, con l’aliquota del 3% sul valore della singola transazione
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1010-1016
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Iri
La disciplina dell’imposta sul reddito d’impresa si applica a decorrere dal 1° gennaio 2018
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1063
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Tassazione delle scommesse sulle corse dei cavalli
Modificato il regime impositivo relativo alle scommesse sulle corse dei cavalli
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1051-1058
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Fatture elettroniche per il tax free shopping
Posticipata al 1° settembre 2018 la decorrenza della norma che prevede l’emissione elettronica delle fatture per gli acquisti di beni del valore complessivo, al lordo dell’Iva, superiore a 155 euro destinati all’uso personale o familiare, da trasportarsi nei bagagli personali fuori del territorio doganale dell’Unione europea
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1088
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Canone tv per il 2018
Confermata riduzione a 90 euro
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1147
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