Registrazione contabile IVA split commerciale

La registrazione contabile delle IVA split commerciale è contenuta nel principio applicato 4/2 allegato al D.lgs. 118/2011 al punto 5.2, lett. e) che si riporta di seguito:

In contabilità finanziaria, le spese effettuate nell’ambito di attività commerciali soggette al meccanismo dell’inversione contabile (reverse charge), sono registrate come segue:

1. la spesa concernente l’acquisizione di beni o di servizi è impegnata per l’importo comprensivo di IVA;
2. tra le entrate correnti si accerta un’entrata di importo pari all’IVA derivante dall’operazione di inversione contabile, al capitolo codificato E.3.05.99.03.001 Entrate per sterilizzazione inversione contabile IVA (reverse charge);
3. emettere un ordine di pagamento a favore del fornitore per l’importo fatturato al lordo dell’IVA a valere dell’impegno di spesa di cui alla lettera a, con contestuale ritenuta per l’importo dell’IVA;
4. a fronte della ritenuta IVA indicata alla lettera a. si provvede all’emissione di una reversale in entrata di pari importo a valere dell’accertamento di cui alla lettera b;
5. alle scadenze per la liquidazione dell’IVA, in considerazione delle risultanze delle scritture della contabilità economico patrimoniale e delle scritture richieste dalle norme fiscali, l’ente determina la propria posizione IVA e, se risulta un debito IVA, impegna la relativa spesa alla voce codificata U.1.10.03.01.000 “Versamenti IVA a debito per le gestioni commerciali”. 

Pertanto le codifiche da seguire sono le seguenti:

Entrata – titolo III - E.3.05.99.03.001 Entrate per sterilizzazione inversione contabile IVA (reverse charge);

Uscita – titolo I - U.1.10.03.01.000 “Versamenti IVA a debito per le gestioni commerciali.

9 febbraio 2021        Mario Petrulli